捐款抵稅怎麼算？列舉扣除、上限與收據一次看懂

「捐款可以抵稅」大家都聽過，但實際上能抵多少、怎麼申報，很多人並不清楚。這篇用白話帶你搞懂個人綜合所得稅的捐款列舉扣除規則、上限與需要準備的單據。

前提：抵稅走的是「列舉扣除」

報綜所稅時，扣除額可以選標準扣除額或列舉扣除額，兩者擇一。捐款屬於「列舉扣除」的項目之一。也就是說，只有當你把捐款、保險費、醫藥費、房貸利息等列舉加總後大於標準扣除額時，選列舉才划算，捐款抵稅的效果才會真正顯現。如果你本來就用標準扣除額，捐款金額並不會另外再扣一次。

個人捐款可以抵多少？上限 20%

對合於《民法》規定的公益社團、財團法人，或依法登記的教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，可列舉扣除，但金額最高不得超過綜合所得總額的 20%。超過的部分當年度不能扣，也不能遞延到隔年。（法源：所得稅法第 17 條）

哪些捐贈「不受金額限制」？

有幾類特別的捐贈對象不受 20% 上限限制，可以全額列舉：

• 國防、勞軍之捐贈。
• 對政府之捐贈。
• 依法對行政法人、公立博物館（文物、藝術品、設備）等的特定捐贈。
• 依文化資產保存、文化藝術獎助等相關法規的特定捐贈或贊助。

另外，透過私立學校興學基金會的捐款有其教育類的特別規定（是否「指定」特定學校，適用的上限不同），細節較多，建議直接參考教育部與國稅局的說明。

需要準備什麼單據？

一般捐贈要檢附受贈單位開立的收據正本，上面應載明捐贈人、金額、單位名稱與統一編號等。現在多數合法單位會提供電子收據，且會把捐款資料上傳國稅局，報稅軟體常能直接帶入；但仍建議自己留存收據，以備查核。特殊型態（如捐土地、未上市股票、文物）另有對應的證明文件要求。

一個簡單的計算範例

假設小美某年度綜合所得總額 100 萬元：

• 她捐了 5 萬元給合法公益團體 → 上限是 100 萬 × 20% = 20 萬，5 萬在額度內，可全額列舉 5 萬。
• 若她捐了 30 萬元 → 超過 20 萬上限，當年度最多只能列舉 20 萬，其餘 10 萬不能扣除。
• 實際「省下的稅」不是扣除額本身，而是扣除額 × 你適用的邊際稅率。例如稅率 20%，列舉 5 萬約可少繳 1 萬元稅。

常見誤解

• 「捐多少就退多少」——錯。抵的是「應稅所得」，實際省稅金額取決於你的稅率。
• 「捐給任何單位都能抵」——錯。要捐給合法登記的機關團體，且需有合格收據；捐給籌備中的機構通常不能列舉。
• 「用標準扣除額也能再扣捐款」——錯。標準與列舉擇一，捐款屬列舉項目。

企業（營利事業）捐贈的規定與個人不同，另有其扣除比例與條件，本文聚焦在個人綜所稅。若捐款金額較大或情況特殊，建議先諮詢專業人士再申報。